Розрахунок заробітної плати обов’язково пов‘язаний з розрахунком податків. В окремій статті ми вже говорили про те, як легко розрахувати заробітну плату та інші виплати робітникам. Тепер ми хочемо більш детально роз'яснити, які податки сплачуються з заробітної плати.
Отже, ця стаття дасть вам розуміння про податки з зарплати, які вони бувають, як їх порахувати та скільки прийдеться в результаті сплатити. Це простий гайд по зарплатних податках, котрий допоможе розібратись з цим підприємцям та бухгалтерам.
Давайте розберемось, як легко проходить розрахунок податків по заробітній платі.
Податок із зарплати - це певна сума, котра вираховується для сплати державі при виплаті заробітної плати.
Наразі існують такі податки із заробітної плати:
- ПДФО - податок на доходи фізосіб;
- військовий збір;
- утримання, що не належать до податкових (наприклад, відрахування за добровільною згодою, оплата аліментів).
В цій статті мова йтиме про перші два пункти, а саме про базові відрахування податків із заробітної плати. Давайте поговоримо про кожен з них окремо.
Розрахунок податку на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Податок на доходи фізосіб є базовим вирахуванням із зарплати, лікарняних, премій і т.д.
Відсоток податку від зарплати становить 18%.
Податок з зарплати вираховується за наступною формулою:
ПДФО = Заробітна плата / 100 х 18
Наприклад, заробітна плата адміністратора в салоні краси становить 32 240 грн. Отже, ПДФО розраховується наступним чином:
ПДФО = 32 240 грн / 100 х 18 = 5 803 грн 20 коп.
Сума вирахувань для ПДФО становить в цьому випадку 5 803 грн 20 коп.
Але є випадки, коли податок на заробітну плату у вигляді ПДФО буде меншим. Це стосується тих робітників, котрі мають можливість отримати податкову соціальну пільгу (ПСП).
Стандартна податкова соціальна пільга
Податкова соціальна пільга - це пільга, що набирає чинності у випадку, коли розмір доходів вашого робітника не перевищує наступного:
прожитковий мінімум для 1 працездатної особи х 1,4
Станом 2024 рік це розраховується ось так:
3 028 грн х 1,4 = 4 240 грн (округлення до 10 грн)
Отже, усі робітники в 2024 році, якщо їх розмір доходу не більше 4 240 грн мають змогу отримати податкову соціальну пільгу.
Стандартна податкова соціальна пільга становить 50% від прожиткового мінімуму для 1 працездатної особи. Тобто в 2024 році це 1 514 грн.
Найчастіше до таких категорій робітників належать:
- ті, хто влаштовані на неповний робочий день;
- ті, хто не пропрацювали повністю місяць (або прийняті пізніше 1 числа або звільнені раніше кінця місяця).
Наприклад, заробітна плата вашого робітника на неповний робочий день становить 2 950 грн. Але ПДФО буде утримуватись не зі всією цієї суми, а лише з частини без пільги.
Заробітна плата - Податкова соціальна пільга = 2 950 грн. - 1 514 грн. = 1 436 грн.
Таким чином, ПДФО буде утримуватись з суми 1 436 грн.
ПДФО = Частина зарплати, з якої утримання / 100 х 18 = 1 436 грн / 100 x 18 = 258 грн 48 коп.
ПДФО в даній ситуації буде 258 грн 48 коп.
Окремо варто відмітити, що є ще підвищені податкові пільги, розмір яких - 100%, 150% та 200%.
Підвищена податкова соціальна пільга (100%)
Податкову соціальну пільгу в розмірі 100% можуть отримати ті, в кого на утриманні знаходиться двоє та більше дітей у віці до вісімнадцяти років.
В такому випадку граничний рівень доходу для робітника збільшується залежно від кількості дітей. Для двох дітей - вдвічі, для трьох - тричі, для чотирьох - в чотири рази і т.д. відповідно.
Тобто якщо у робітника на утриманні двоє дітей, то граничний рівень доходу становить:
4 240 грн (мінімальний дохід для ПСП) х 2 дітей = 8 480 грн
При цьому розмір податкової соціальної пільги також збільшується відносно кількості дітей. Для 2 дітей це:
1 514 грн (ПСП стандартний) х 2 дітей = 3 028 грн.
Наприклад, зарплата робітниці 7200 грн, але на її утриманні знаходить двоє дітей. Розрахуємо суму, з якої буде утримуватись ПДФО:
Заробітна плата - ПСП = 7 200 грн. - (1 514 грн х 2) = 4 172 грн.
Отже, сума, з якою вираховуватимуть становить 4 172 грн.
Тоді ПДФО буде:
ПДФО = Частина зарплати, з якої утримання / 100 х 18 = 4 172 грн / 100 х 18 = 750 грн 96 коп.
Підвищена податкова пільга (150%)
Ще один варіант ПСП пільги - це 150%.
Податки від зарплати будуть менші для таких категорій людей:
- опікун або батько/мати, що виховують самостійно дітей до 18 років (в розрахунку на кожну дитину);
- особу, що має на утриманні дитину з інвалідністю до 18 років (в розрахунку на кожну дитину);
- особи 1 та 2 групи, що постраждали внаслідок Чорнобильської аварії;
- особи, що проходять навчання і мають статус студента, аспіранта, ординатора або адʼюнкта;
- особи з 1 та 2 групою інвалідності;
- особи, що мають довічну стипендію через правозахисне переслідування;
- учасники бойових дій у будь-якій іншій країні після Другою світової війни.
Розмір підвищеної пільги у вигляді 150% розраховується наступним чином:
податкова соціальна пільга х 1,5 = 1 514 грн х 1,5 = 2 271 грн.
Отже, на 2024 рік розмір 150% ПСП дорівнює 2 271 грн.
Розберемо на прикладі. Якщо ваш робітник працює на неповний робочий день і має заробітну плату 3 900 грн. При цьому він є інвалідом другої групи.
В такому випадку податкова соціальна пільга 150%. А отже, 2 271 грн.
Таким чином, частина зарплати, з якої вираховується податок становить:
3 900 грн. - 2 271 грн. = 1 629 грн.
Отже, сума ПДФО буде:
1 629 грн / 100 х 18 = 293,22 грн.
Підвищена податкова пільга (200%)
Також буває податкова соціальна пільга у розмірі 200%.
В практичній діяльності її зустріти важко через рідкі випадки, але все ж таки варто знати усі категорії робітників, котрі під неї потрапляють:
- нагороджені титулом «Герой України»;
- нагороджені чотири рази та більше медалями «За відвагу»;
- учасникам бойових дій та тим, хто працював в тилу під час Другої світової війни;
- з наявністю інвалідності 1 та 2 групи, якщо були учасниками бойових дій в інших країнах (АТО не враховується);
- тим, хто був увʼязнений в концтаборі, гетто під час Другої світової війни;
- репресованим особам.
Розрахунок ПСП у розмірі 200% виглядає наступним чином:
Базова податкова соціальна пільга х 2,0 = 1 514 грн х 2,0 = 3 028 грн.
Тобто ПСП в розмірі 200% в 2024 році становить 3 028 грн.
Спробуємо розібратись на прикладі. У вас працює робітник на неповний робочий день, але при цьому він має звання «Герой України». В результаті він отримує 4 000 грн.
Частина заробітної плати, з якої вираховуватиметься ПДФО розраховується наступним чином:
4 000 грн. - 3 028 грн. = 972 грн.
Отже, до сплати ПДФО в його випадку належить:
972 грн / 100 х 18 = 174 грн 96 коп.
Розрахунок військового збору
Податки на зарплату не обмежуються лише ПДФО. Також проводять сплату військового збору.
Процент податку з зарплати у вигляді військового збору становить 1,5%.
Зверніть увагу, що для розрахунку потрібно брати суму заробітної плати без вирахування ПДФО чи ПСП.
Військовий збір стягується із зарплати та прирівняних до неї виплат.
Формула розрахунку військового збору:
Військовий збір = Заробітна плата / 100 х 1,5
Розглянемо на прикладі. Касир вашого магазину має заробітну плату 11 240 грн. Потрібно розрахувати військовий збір.
Військовий збір = 11 240 грн / 100 х 1,5 = 168 грн 60 коп.
Що таке єдиний соціальний внесок (ЄСВ) і як його розрахувати?
Єдиний соціальний внесок - обов‘язкове страхування соціального типу, котре має бути регулярно сплачене роботодавцем.
Єдиний соціальний внесок сплачує роботодавець з власних коштів, а не вираховує із заробітної плати. Саме тому цей податок не вважається таким як податки від зарплати.
Розмір ЄСВ становить 22% від заробітної плати.
ЄСВ = Заробітна плата / 100 х 22
До прикладу, касир в магазині одягу має заробітну плату за місяць у вигляді 21 129 грн. Отже, роботодавець повинен сплати за нього:
ЄСВ = 21 129 грн / 100 х 22 = 4 648 грн 38 коп.
При нарахуванні ЄСВ слід враховувати її обов’язковий мінімальний, а також максимальний розміри.
Мінімальний ЄСВ нараховується в розмірі 22% від встановленого законодавством розміру мінімальної зарплати. З 1 квітня 2024 року мінімальна заробітна плата складає 8 000,00 грн, тобто незалежно від суми нарахованої зарплати ЄСВ не може бути менше 1 760,00 грн.
Наприклад. Робітнику нарахована заробітна плата в розмірі 7 400,00 грн. Нараховуємо ЄСВ в розмірі 1760,00 грн (8000,00 х 22%).
Максимальний ЄСВ нараховується в розмірі 22% на суму, яка не перевищує 15 мінімальних зарплат. З 1 квітня максимальний ЄСВ складає 26400,00 грн (8 000,00 х 15 х 22%).
Наприклад. Робітнику нарахована заробітна плата 131800,00 грн. Нараховуємо ЄСВ в розмірі 26400,00 грн (120000,00 х 22%).
Нагадуємо, що ЄСВ не вираховується безпосередньо з зарплати!
Розрахунок податків з мінімальної заробітної плати
Поговоримо ще про податки з мінімальної зарплати, щоб ви змогли все розрахувати самостійно.
Мінімальна заробітна плата на 1 квітня 2024 року становить 8 000 грн.
Розберемо по пунктах кожен з податків, враховуючи стандартну ситуацію без пільг.
ПДФО = 8 000 грн / 100 х 18 = 1 440 грн
ПДФО з мінімальної зарплати в 2024 році - 1 440 грн.
Військовий збір = 8 000 грн / 100 х 1,5 = 120 грн
Отже, «чиста» мінімальна заробітна плата становить
8 000 грн. - 1 440 грн. - 120 грн. = 6 440 грн.
ЄСВ = 8 000 грн / 100 х 22 = 1 760 грн
Роботодавець сплачує ЄСВ окремо, а не з заробітної плати робітника.
Розрахунок податків із заробітної плати
Підіб‘ємо підсумки? Розглянемо розрахунок податків із заробітної плати.
На складі працює завідувач складу з зарплатою у розмірі 43 545 грн. Необхідно вирахувати розмір усіх податків, які стягуються із зарплати та які повинен сплатити роботодавець.
ПДФО = 43 545 грн / 100 х 18 = 7 838 грн 10 коп.
ПДФО в даній ситуації становитиме 7 838 грн 10 коп.
Військовий збір = 43 545 грн / 100 х 1,5 = 653 грн 18 коп.
Військовий збір в цьому випадку - 653 грн 18 коп.
Отже, «чиста» заробітна плата завідувача складу становить
43 545 грн. - 7 838 грн 10 коп. - 653 грн 18 коп. = 35 053 грн 72 коп.
ЄСВ = 43 545 грн / 100 х 22 = 9 579 грн 90 коп.
Крім розрахунку заробітної плати, дуже важливо ще правильно розрахувати податки.
Тепер ви знаєте, які податки знімаються із зарплати та як це все розрахувати. Ми запропонували для вас легкі та зрозумілі формули розрахунку, котрі стануть у нагоді як для бізнесменів, так і для бухгалтерів.
Звісно важливо також вести облік нарахування заробітної плати та сплати податків. Саме тому радимо завжди слідкувати за фінансовою ситуацією вашого бізнесу. Для цього вам знадобиться платформа для обліку від Skynum.
Програма Skynum дозволяє вести не тільки фінансовий, а й складський та документальний облік. В результаті ви отримаєте усю необхідну звітність, зможете проконтролювати зміни та навіть повністю організувати нарахування та сплату заробітної плати.
Щоб дізнатись більше про можливості платформи, переходьте на наш сайт skynum.ua, а в Блозі представлено безліч цікавих і корисних статей про зарплати, податки та роботу з персоналом.